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lunes, 24 de febrero de 2014

Exención de las rentas obtenidas como remuneración de desplazamientos laborales al extranjero.

En una sociedad empresarial obligada a desarrollarse internacionalmente, son muchos los empleados que forman parte de esas compañías los cuales se ven propuestos o ordenados por las mismas a realizar trabajos que impliquen desplazamientos temporales al extranjero. En estos caso, ¿Como afecta la fiscalidad al empleado sobre las rentas obtenidas como remuneración durante los desplazamientos laborales al extranjero?

Antes de entrar al detalle sobre la materia, siempre partimos  la ubicación de la norma que se encarga de su regulación. La regulación o ley aplicable desde España en estos casos se encuentra en; LIRPF art. 7, RIRPF art.6.1.1º; LIS 16.5. Veamos que dice cada uno de sus puntos.

lunes, 13 de enero de 2014

La reforma de las cotizaciones del salario en especie. (Enero 2014).



El pasado 22 de diciembre entró en vigor el Real Decreto-Ley 16/2013. Cabe destacar antes de entrar en ningún tipo de detalles,  que el presente Real Decreto está pendiente de convalidación por parte de los grupos parlamentarios y en el caso de posible tramitación como Proyecto de Ley podría verse alterado.

No obstante, por el momento supone que a partir de ahora los importes que el empleado perciba como beneficio social en Ticket Restaurant, Ticket Guardería, Ticket Transporte o Ticket Informática formarán parte de la base de cotización del salario y no se beneficiarán de la exención de cotización a la Seguridad Social.


Aún así, hay que tener en cuenta que las cantidades destinadas a estos servicios continúan estando exentas de IRPF, siempre y cuando cumplan con los requisitos legales para ello, y deberán tenerse en cuenta para el cálculo de la nómina, por lo que su adquisición continúa suponiendo un importante ahorro y ventaja para los empleados de la empresa. 



La ampliación de los conceptos salariales que forman la base de cotización, vigente desde el 22 de diciembre, tendrá fuertes repercusiones para las empresas –que podrían pagar más de 1.000 millones adicionales en cuotas sociales–; y para los trabajadores que verán recortadas las ayudas de comida, transporte, seguros de salud o planes de pensiones, entre otros. Pero veamos las respuestas a las grandes dudas que nos puede presentar esta nueva medida. Estas son algunas respuestas a la nueva situación:


martes, 20 de noviembre de 2012

Retención en nóminas. Respuestas a todas las dudas que se te puedan plantear.


Las retenciones de IRPF determinan cuanto dinero detrae Hacienda de nuestro salario para el posterior pago de la declaración de la renta. Se trata de un elemento importante que varía en función de los ingresos y la situación familiar. Es obligación del empresario su correcto cálculo, pero nunca está de más conocer su funcionamiento para comprobar que, efectivamente, la compañía lo está calculando como debe y evitar así posteriores sustos.


Con el cambio de año llega la actualización de los salarios con el IPC para unos y las subidas de sueldo pactadas para otros. Consecuentemente hay que recalcular la retención de IRPF que se practica en cada nómina. Los recientes cambios en el IRPF 2012 introducidos por el Gobierno de Rajoy dan cuenta de un aumento en los tipos aplicables, supuestamente de manera excepcional por los próximos dos años, esto es, 2012 y 2013.

Antes de nada, hay que recordar que la retención de IRPF no es más que un dinero que laAgencia Tributaria detrae del salario por medio de la empresa como anticipo de la cuota del impuesto que después habrá que pagar. Es decir, se trata de un capital que Hacienda retiene como previsión para evitar grandes sorpresas y desembolsos en la declaración de la renta.

lunes, 22 de octubre de 2012

Las bonificaciones a la contratación actuales en España.

El pasado sábado 14.07.12 se publicó en el BOE el Real Decreto-Ley (RDL) 20/2012, de 13 de julio, y cuya entrada en vigor se ha producido al día siguiente, es decir, el 15.07.12. En dicho RDL se abordan, nuevamente, importantísimas reformas y modificaciones estructurales en los más diversos ámbitos: desde las administraciones públicas y el personal adscrito a las mismas, pasando por muy relevantes medidas de orden fiscal -sin lugar a dudas la más trascendente, al menos por su cuantía, se centra en la subida del IVA-, hasta incluso reordenar integralmente la normativa vinculada a la atención a las personas en situación de dependencia o aquélla otra vinculada a la liberalización de horarios en el comercio.


En este post, nos centremos en aquellas medidas vinculadas al empleo y la Seguridad Social más relevantes que se han aprobado y especialmente en las que son de interés más directo a las empresas por su inmediata ejecutividad e importancia.

Sin lugar a dudas, y de ahí la urgencia y objetivo fundamental de la remisión de esta información, entendemos como medida más relevante en el paquete de medidas “laborales” aprobadas tanto por su inmediatez en su aplicabilidad como por su ejecutividad la supresión del derecho a la aplicación de bonificaciones a la contratación.

martes, 4 de septiembre de 2012

No a Eurovegas: Impacto fiscal, civil, laboral y medioambiental.

Desde las administraciones se nos presenta Eurovegas como un paliativo a la crisis en el territorio de destino y como una ayuda importante para la situación económica nacional. En este informe se demuestra que si a Eurovegas se le conceden todas las exenciones en materia fiscal y privilegios legislativos, no sólo la supuesta inversión no nos ayudará a salir de la crisis sino que saldrá cara a las ya mermadas arcas públicas.
     "La industria del juego consiste simplemente en la transferencia estéril de dinero o bienes entre individuos, sin crear nuevo dinero o nuevos bienes. Aunque no crea producción, el juego no obstante absorbe tiempo y recursos” (Paul Samuelson, premio Nobel de Economía)

domingo, 2 de septiembre de 2012

La indemnización por despido a efectos fiscales y el resto de indemnizaciones.

Para explicar como tributan las indemnizaciones por despidos conviene aclarar como se estaba haciendo previamente a la reforma laboral y como se hace con posterioridad a la misma. Para ello tendremos en cuenta lo siguiente:
La indemnización POR DESPIDO IMPROCEDENTE sufre variación: Estará exenta la cuantía equivalente a 45 días por año trabajado con un máximo de 42 mensualidades. Si se ha pactado con el empresario una indemnización mayor, el exceso tributa como renta irregular del trabajo, con una reducción del 40%.
Para la renta 2013 la cosa cambia:
La indemnización por despido estará exenta en la cuantía equivalente a 33 días por años trabajado con un máximo de 24 mensualidades. Esta medida se aplica a los contratos celebrados a partir del 12 de Febrero de 2012.

miércoles, 21 de marzo de 2012

Fiscalidad de las cuentas corrientes.

La fiscalidad de las cuentas corrientes se encuadra dentro de las denominadas rentas del ahorro, que de forma resumida agrupan los beneficios que obtenemos por nuestro dinero más allá del salario y el alquiler de vivienda. Os explicamos cuanto habrá que pagar por ella y cómo funcionan.


¿Quién no tienen una cuenta corriente? Las libretas de ahorro se han convertido en un elemento más de nuestra vida, algo que ahora empieza a ocurrir con las llamadas cuentas remuneradas que suele ofrecer la banca online. A la hora de contratar este producto financiero solemos tener en cuenta elementos como las comisiones bancarias, la cercanía de la entidad o la rentabilidad de la cuenta, pero nunca nos paramos a pensar en los impuestos que habrá que pagar.



Y es que las cuentas corrientes al uso apenas ofrecen rendimientos, pero la cosa cambia cuando se trata de una cuenta remunerada que puede llegar a pagar hasta un 4% TAE en cuatro meses o cuando el regalo de turno por domiciliar una nómina alcanza sumas de hasta 600 euros. Aunque no lo sepamos o no reparemos,  hay que pagar impuestos por los regalos en cuentas y depósitos.


En concreto, habrá que pagar por las ganancias obtenidas por la cuenta corriente, independientemente de los gastos de mantenimiento y comisiones que después nos cargue el banco y que salvo las excepciones mencionadas, superarán a efectos reales el interés de la cuenta.


IRPF de las cuentas corrientes


efectos de IRPF las ganancias de las cuentas corrientes tributan como rendimientos de capital dentro de las denominadas rentas del ahorro, que agrupan fondos de inversión, acciones, depósitos, letras del tesoro….De forma esquemática, incluyen casi cualquier tipo de inversión mobiliaria salvo excepciones como los planes de pensiones , cuya fiscalidad es algo más complicada.

Las cuentas corrientes tributan a efectos de IRPF de forma que sólo habrá que pagar por el rendimiento que hayan generado. Tras la subida del IRPF habrá que pagar por el beneficio total obtenido por las rentas del ahorro un 21% hasta los primeros 6.000 euros, un 24% desde 6.000 hasta 24.000 euros y finalmente un 27% por las cantidades que excedan de 24.000 euros.

La siguiente tabla muestra el cambio y lo que pagaremos de más en 2012 y 2013:



El Impuesto del Patrimonio

Pero no sólo hay que quedarse en el el IRPF. Las cuentas corrientes también tributan en el Impuesto sobre el Patrimonio, donde el dinero que tengamos en nuestra cuenta corriente se sumará al resto de bienes por los que hay que declarar según señalan los artículos del 10 al 25 de la ley, recogidos en el Título IV .

Por fortuna, tras el último cambio legislativo sólo quienes posean un patrimonio superior a los 700.000 euros, excluida la vivienda habitual hasta un máximo de 300.000 euros y los bienes empresariales, deberán pagar el impuesto a razón del 1% de su patrimonio.


domingo, 4 de marzo de 2012

Tramos del IRPF 2012.

Los tramos de IRPF 2012 definen la cuantía por la que tributarán de forma general las rentas que se obtengan, tanto del trabajo como del ahorro en el Impuesto sobre la renta. Tras las últimas modificaciones fiscales en España rigen siete tramos si descontamos las rentas exentas.


La última subida de IRPF cambió el número de tramos alterando así las tablas de IRPF. Actualmente en España rigen siete tramos de IRPF tras la aprobación de una subida de impuestos en 2012, no solo a las clases con más ingresos, sino a todos los ciudadanos en general. Así, se crearon un nuevo tramo para las rentas de más de 300.000 euros. El objetivo de la subida de los impuestos no es otro que paliar el asfixiante déficit fiscal de España.

El aumento del tipo aplicable en el IRPF se ha realizado mediante una sobretasa “de emergencia”, que solo estará, en un principio, vigente durante los años 2012 y 2013, y que constituye una de las alzas más importantes de impuestos en la historia de España. El contexto asi lo exige: deficit fiscal record, endeudamiento record, prima de riesgo record, tasa de paro record… ¿por que no presion fiscal record?


Con estos cambios la escala de tramos de IRPF queda establecida de la siguiente forma:



Estos tramos de IRPF son generales y en cualquier no se aplica directamente sobre las ganancias sino sobre la base liquidable, que se obtiene al restar al salario las deducciones que cada persona puede practicar en función de sus circunstancias personales, entendida esta como la situación familiar y el número de hijos.

En cualquier caso, también conviene recordar que están exentos de hacer la declaración de la renta todas las personas con rentas inferiores a 22.000 euros ó 11.200 euros cuando lo rendimientos de trabajo proceden de más de un pagador y las sumas percibidas del segundo y restantes pagadores superan los 1.500 euros.

Calcular las retenciones


Las tablas de tramos de IRPF también se utilizan para el cálculo de las retenciones de IRPF, aunque en este caso se tienen en cuenta otros elementos adicionales como el tipo de contrato, por poner un ejemplo, aunque las anteriormente expuestas siguen siendo las más importantes. Lo que ocurre es que determinado tipo de contratos permiten rebajar las retenciones de forma temporal.

Calcular las retenciones de IRPF puede resultar un engorro y por eso la fórmula más sencilla y hasta cierto punto recomendable resulta acudir a la página de la Agencia Tributaria, que dispone una sección específica sobre el asunto, que incluye un programa de ayuda para el autocálculo que explicamos como manejar con un ejemplo práctico.

Y para los más tradicionales, pueden utiliza la siguiente  tabla de excell donde basta con indicar el salario bruto para que calcule la retención.

En cualquier caso, es importante conocer las retenciones que se nos aplica en la nómina y sobre todo si están bien aplicadas, aunque según la ley es la empresa la que debe velar para que así sea.

Aquí os dejamos más información sobre el cálculo de las retenciones:


sábado, 11 de febrero de 2012

Programa de retenciones de IRPF para 2012.

Hacienda acaba de publicar el Programa para el cálculo de las retenciones de IRPF en 2012 que por fin recoge las actualizaciones derivadas de la subida de IRPF de 2012 aplicada por el Gobierno.


Después de mucho hablar de la subida de Impuestos de 2012 y de como calcular las retenciones en la nómina, por fin la Agencia Tributaria ha publicado el programa de retenciones de IRPF 2012 que no es sino un software que calcula de forma automática las retenciones que las empresas deberán practicar a sus empleados pero que a fin de cuentas sirve también para que estos sepan si las cantidades que se están reteniendo son las correctas.


El programa, accesible en este enlace de la página de la AEAT cuenta además con una sección de ayuda. Para utilizarlo tan sólo es necesario descargarlo e instalarlo en el ordenador. A partir de ahí sólo habrá que introducir los datos personales y salariales para que este realice el cálculo de las retenciones.


En cualquier caso y como nunca está mal recordarlo, vamos a resumir  cómo se calculan las retenciones de IRPF y los factores que se tienen en cuenta, que son los siguientes en el caso de los trabajadores por cuenta ajena:

  • Situación personal y familiar: esto incluye el estado civil, número de hijos al cargo y edad de los mismos y personas mayores o discapacitadas al cargo en la forma que muestra la siguiente tabla. 


  • Tabla IRPF situacion familiar

  • Tipo de contrato: el tipo de contrato también influye en la retención que llevará a cabo la AEAT.

  • Ingresos: los ingresos determinarán el tramo en el que nos encontramos y el tipo aplicable al mismo.  En este sentido, la tablaIRPF en la declaración de la renta establece los siguientes tramos:




De esta forma, los ingresos hasta 17.707 euros tributarán al 24% más un tipo adicional (supuestamente, de excepción solo para los años 2012 y 2013) de 0,75%, y así en función de la tabla. Después, la situación familiar sirve para elevar las cantidades que tributan al 0%.


El caso de los autónomos


Las retenciones de IRPF de los autónomos se calculan de forma diferente y de hecho el porcentaje también se establece por ley. 

La AEAT también dispone de una sección específica sobre las retenciones de IRPF para empresas y profesionales y también podemos encontrar más información al respecto en 060.es , la página del Gobierno para atender las dudas de los ciudadanos, que habla sobre las obligaciones fiscales del autónomo. Sin embargo, lo mejor es acudir directamente a la legislación vigente, en este caso la Ley 35/2007 , de 28 de noviembre y sus posteriores modificaciones.


También te puede interesar:

domingo, 1 de enero de 2012

Claves de la nueva subida impositiva.

¿Cuánto sube el IRPF?

El Ejecutivo de Mariano Rajoy lo ha denominado un "recargo temporal de solidaridad", pero supone un incremento de la tributación por IRPF para todos los tramos impositivos en los ejercicios de 2012 y 2013. Cuanto mayor sea la base liquidable, mayor será el porcentaje aplicable: un 0,75% a las bases inferiores a 17.707,20 euros y -tras cinco tramos intermedios- hasta el 7% para bases superiores a 300.000 euros.

¿Cuánto supone este aumento en la práctica? 

Supondría pagar 53,86 euros más en el IRPF para quien gane 16.000 euros al año -unos 4,5 euros mensuales-, 248,88 euros si la renta es de 30.000 euros y hasta 20.300,87 euros adicionales para quien ingrese 400.000 euros al año. En cambio, si el contribuyente tuviese dos hijos, optara por una declaración conjunta y los ingresos familiares fuesen inferiores a 16.000 euros, no debe pagar un euro más que ahora.

<p>Tablas IRPF</p><p>Tablas IRPF2</p>

¿Podré volver a deducirme la compra de casa?

Sí. El Gobierno ha decidido recuperar la deducción en el IRPF por compra de vivienda habitual, "en las mismas condiciones que antes del 31 de diciembre de 2010". Es decir, se recupera la misma reducción en la cuota que el Ejecutivo de José Luis Rodríguez Zapatero eliminó el año pasado para luchar contra la burbuja inmobiliaria. Además se establecerá un IVA superreducido del 4% en la compraventa de viviendas, según el Gobierno, "para reactivar el sector".

¿Y si me compré la casa el año pasado?

Podrás recuperar la deducción que te habría correspondido de haberse mantenido el año pasado en el IRPF. La medida introducida por el Gobierno del PP es de carácter retroactivo para todos los que compraron su casa del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011.

¿Me van a subir el IBI?

Depende del valor catastral de tu vivienda. Si no figura entre el 50% de las casas más caras de tu municipio -y su valor catastral ha sido revisado en los últimos 10 años- no tendrás que pagar ni un euro más por el Impuesto de Bienes Inmuebles. Y tampoco pagarán más IBI las viviendas tasadas entre los años 2005 a 2007 (una medida de 'gracia' para quienes compraron su casa en plena burbuja inmobiliaria).

Me toca pagar IBI, ¿cuánto es el recargo?

El incremento será del 4%, 6% o 10% atendiendo a las antigüedad de la revisión catastral de tu vivienda. Cuanto más tarde se haya valorado tu casa, menos recargo sufrirás en el IBI. Según el Gobierno, una vivienda de 150.000 euros revisada catastralmente antes de 2002 y que ahora paga 150 euros de IBI, empezaría a pagar 165 euros en 2012. Si la casa estuviese tasada en 300.000 euros antes de 2002, la 'contribución' se encarecería 30 euros (ahora pagará 330 euros, desde los 300 anteriores). ¿Y si la hubieran valorado entre 2002 y 2005? Entonces el incremento sería algo menor, de 15 a 25 euros.

Soy transportista, ¿me sube el gasóleo?

Más que incrementarse el precio del combustible, el Gobierno ha decidido dejar de subvencionar 2,8 céntimos por litro, en aplicación de la Directiva europea sobre fiscalidad de los carburantes. Según afirma la Federación Nacional de Asociaciones de Transporte de España (Fenadismer), la medida va a afectar a 45.000 profesionales del transporte -verán incrementados sus costes- y denuncian la "discriminación" frente a otros sectores como la agricultura, la pesca o la minería. Las arcas del Estado, en cambio, ahorrarán 200 millones con la medida.

¿A dónde van a parar los ingresos?

Más de la mitad de los 5.357 millones de euros que el Gobierno espera recaudar por la subida impositiva en el IRPF irán a parar a las Comunidades Autónomas y a las Corporaciones Locales, a través del modelo de financiación. La recaudación por el IBI irá a parar a la tesorería de los municipios.


martes, 1 de noviembre de 2011

Impuestos en la venta de pisos.

La venta de un piso es una operación sujeta al pago de impuestos, empezando el IRPF, donde tributaremos por las ganancias obtenidas. Además, la fiscalidad de la compra venta de pisos contempla el pago de otros tributos como el IBI o el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, entre otros. Os explicamos cuáles son y cómo funcionan.


Existen una serie de impuestos sobre la venta pisos que deberemos tener en cuenta a la hora de planificar los beneficios que obtendremos por la operación, especialmente si estamos pensando en reinvertir ese dinero en la compra de otra vivienda o si queremos utilizarlo para un fin concreto. Desde el IRPF hasta otros tributos más concretos como el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales o el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, son varios lo tributos que gravan esta operación. Algunos deberá pagarlos el vendedor y otros recaerán sobre el comprador.


La declaración de la renta


El primer impuesto sobre la venta de pisos que suele venirnos a la cabeza es el IRPF. La transmisión de la vivienda suele implicar una ganancia patrimonial por la que es necesario tributar en la declaración de la renta dentro de la base imponible del ahorro a un tipo del 19%. 

En concreto, deberemos pagar por el beneficio obtenido de la venta, entendido este como la diferencia entre el valor de compra y el valor de venta actualizado por una serie de coeficientes.

La fórmula a aplicar sería la que muestra la siguiente imagen.


formula-valor-venta-de-piso


Los coeficientes de actualización sirven, como su propio nombre indica, para adecuar el valor de compra al paso del tiempo y se pueden encontrar en el Manual de la Renta que la Agencia Tributaria publica cada año o en los Presupuestos Generales del Estado. 

Estos coeficientes se aplican sobre el importe real de adquisición o sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en función del año de compra o traspaso. En las compras financiadas mediante préstamos hipotecarios se aplicará un único coeficiente de actualización, que será el que corresponda al año de la adquisición.

Los coeficientes válidos en la actualidad son los siguientes:



Existen dos excepciones a esta norma. 

La primera se refiere a la reinversión en vivienda habitual. En este sentido, no deberemos pagar impuestos si reinvertimos las ganancias en la compra de vivienda habitual, siempre y cuando la vivienda transmitida también tenga esta consideración. Además, tampoco podremos aplicar también la deducción por adquisición de vivienda a ese mismo capital que estaba exento de tributar como ganancia. 

La segunda afecta a los mayores de 65 años o personas en situación de dependencia severa o gran dependencia, que también estarán exentos de tributar por las ganancias obtenidas.


Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana



Es un impuesto de carácter municipal que grava la revalorización de los terrenos urbanos (no rústicos) durante el tiempo en que han estado en poder de quien los vende o transmite (herenciadonación, permuta)

La cuantía del impuesto dependerá del valor catastral del suelo y del tipo que aplique cada ayuntamiento y que nunca podrá superar el 30% en función de los años completos transcurridos en poder de la persona que transmite el inmueble. Este impuesto deberá pagarlo el vendedor.


El Impuesto sobre Bienes Patrimoniales

Se trata de un tributo que se paga de forma anual a los ayuntamientos por ser titular de una vivienda y en el que rara vez se piensa a la hora de comprar o vender una casa. 

Sin embargo, una de las cosas que todo comprador debe investigar antes de adquirir un inmuebles es que esté libre de cargas y que está al día en el pago del IBI. Lo que generalmente no suele tenerse en cuenta es quien debe pagar el IBI al comprar la vivienda: el que vende o el que compra. Al estar devengado a 1 de enero, deberá abonar el impuesto quien fuese propietario del inmueble en esa fecha.


El Impuesto de Transmisiones

Se aplica en el caso de las transmisiones de viviendas de segunda mano o usadas, que están exentas de pagar el Impuesto de Actos Juríricos Documentados pero sí deben hacer frente a este tributo.  

Está regulado por el Real Decreto 1/1993, de 24 de septiembre y Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo y gestionado por las Comunidades Autónomas. Se trata de un impuesto al que deberá hacer frente el comprador del piso y que aplica los siguientes tipos de forma general:

  • 6 %, para la transmisión de transmisión de bienes inmuebles o de la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre estos inmuebles.
  • 4 %, para la transmisión de bienes muebles y semovientes, así como la constitución de derechos reales sobre los mismos.
Después cada comunidad tiene la potestad de cambiar estos porcentajes, como de hecho hace la mayoría.


El Impuesto de Actos Jurídicos Documentados


Se aplica en el caso de las transmisiones de viviendas nuevas en lugar del Impuesto de Transmisiones y en este caso sí es compatible con el IVA. 

También se rige por el  Real Decreto Legislativo 1/1993 y también está cedido a las comunidades autónomas, por lo que no existe excesiva homogeneidad en el tipo a aplicar.

Este impuesto grava los  actos jurídicos que se documenten mediante documentos notariales, mercantiles y administrativos. También recae sobre el comprador de la vivienda.


El IVA


El IVA sobre vivienda se aplica en alquileres y en la compra de vivienda nueva. Y es que las transmisiones de segunda mano ya están gravadas por el Impuesto de Transmisiones, que es incompatible con el IVA. 

Será el comprador quien deba hacer frente al IVA en la compra de vivienda nueva, que ascenderá de forma general al 8% pero que se ha reducido al 4% de forma temporal hasta el 31 de diciembre de 2011.

Ahora que ya sabes los impuestos que deberás pagar al vender tu casa podrás planificar mejor los aspectos financieros de la operación y calcular exactamente cuales serán los beneficios.