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domingo, 7 de febrero de 2016

Claúsula del suelo de las hipotecas ¿Qué son y cómo reclamarlas en fase prejudicial?

Antes de entrar en el tema del asunto, que el siguiente artículo es una redifusión del artículo de la web https://www.bankimia.com/clausula-suelo pero que recoge perfectamente las ideas claves sobre las clausulas del suelo, y los primeros pasos a dar antes de entrar en fase judicial. Por ello, como guía al usuario no jurídico es un buen paso para entender el asunto desde el punto cero.
La cláusula suelo se ha convertido en un desasosiego para muchas familias, que no se han podido beneficiar de las bajadas de valor del euríbor, tipo de referencia que se aplica a la gran mayoría de hipotecas a interés variable que se firman en España.
Se trata de una disposición que el banco puede incluir a la hora de firmar una hipoteca. Establece un tipo mínimo a pagar aunque el tipo al que va referenciado el préstamo esté por debajo.
A continuación describimos qué es el suelo en las hipotecas, si es legal, cómo saber si está aplicado en nuestra hipoteca, cómo intentar eliminarlo, dónde denunciar…

viernes, 16 de marzo de 2012

Presentación de cuentas anuales.

11 Presentación de las cuentas anuales 


Las cuentas anuales son los informes que realizan las empresas cada año para su presentación en el Registro Mercantil con el fin de reportar la situación económica y financiera de la empresa, así como, los cambios que experimenta su economía en un ejercicio económico.


La presentación de las cuentas anuales debe realizarse durante el periodo de un mes desde su aprobación en la Junta General Ordinaria de Accionistas o Socios de la empresa y con un límite del 30 de Junio.


La presentación de las cuentas anuales es de carácter informativo, y resulta de gran utilidad a los interesados en el estado financiero de la empresa, ya sean los propietarios, los accionistas, los acreedores...


A la misma vez sirve para que el Estado esté al tanto de la situación económica de la empresa y si está llevando la contabilidad de un modo correcto respecto a la normativa vigente.


La presentación de las cuentas anuales tiene como límite el 30 de Julio de cada año en el Registro Mercantil y se puede realizar en papel, en soporte digital, o de forma mixta; y su presentación está compuesta por:
  1. El balance de pérdidas y ganancias
  2. Memoria
  3. Informe medioambiental (si la empresa actúa respetando el medio ambiente).
  4. Documento que acredite las acciones de los socios (sólo si es Sociedad Anónima.)
  5. Informe de gestión (todas las Sociedades de capital) e informe de auditoria (sólo si es Sociedad Anónima)
  6. Estado de cambios en el patrimonio neto
  7. Estado de flujos de efectivo


11.1 El informe de gestión


Tienen que presentarlo todas las Sociedades de capital, aunque no forma parte de las cuentas anuales pero se presenta junto a ellas. La información mínima que debe presentar este informe será la exposición de la evolución de los negocios y la situación económica de la Sociedad, los acontecimientos importantes para la Sociedades ocurridos después del cierre del ejercicio, la evolución de las actividades de investigación y desarrollo y las adquisiciones de acciones propias.

11.2 El informe de auditoria


Recoge los escritos de conformidad de un auditor de que la contabilización de los hechos económicos y actividad económica de la Sociedad se realizan de forma correcta; o si en su caso, hay algunos detalles que no reflejan la realidad de la situación de la empresa. Estos datos son muy importantes en las grandes empresas (Sociedades Anónimas) ya que si el informe del auditor resultase negativo perderían credibilidad y confianza respecto de sus inversores financieros y podría llevarles a la quiebra.

11.3 Memoria

Es un informe que recoge toda la información financiera y económica de una Sociedad desde el momento de su creación hasta el momento actual en el que se presenta al Registro Mercantil.


Dada la complejidad que han alcanzado ciertas operaciones empresariales, a las profesionales que se encargan de revisar la situación económica de las empresas (Registro Mercantil), en ocasiones, les resultan insuficientes los datos que ofrece el balance y la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Actualmente, se ha convertido en uno de los documentos más relevantes de las cuentas anuales. La memoria debe presentarse junto a las cuentas anuales cada año de forma constante.

11.3.1 Memoria ordinaria


La memoria ordinaria sólo están obligadas a presentarla las grandes empresas, puesto que debido a su gran volumen de negocios es necesario una mayor información a la hora de conocer la situación económica de la Sociedad.


La memoria ordinaria está formada por los siguientes contenidos:
  1. Actividad de la empresa
  2. Bases de presentación de las cuentas anuales
  3. Distribución de resultados
  4. Normas de valoración
  5. Gastos de establecimiento
  6. Inmovilizado inmaterial
  7. Inmovilizado material
  8. Inversiones financieras
  9. Existencias
  10. Fondos propios
  11. Subvenciones
  12. Provisiones para pensiones y obligaciones similares
  13. Otras provisiones del grupo 1
  14. Deudas no comerciales
  15. Situación fiscal
  16. Garantías comprometidas con terceros y otros pasivos contingentes
  17. Ingresos y gastos
  18. Información sobre medio ambiente
  19. Otra información
  20. Acontecimientos posteriores al cierre
  21. Cuadro de financiación
11.3.2 Memoria abreviada


Las empresas que pueden presentar la memoria abreviada son las mismas que pueden formular el balance de pérdidas y ganancias abreviado, esto es, las pequeñas y medianas empresas (PYMES).


La diferencia más destacada entre la memoria ordinaria y la memoria abreviada es que el cuadro de financiación no se incluye en esta.

Contenidos de la memoria abreviada:

1. Actividad de la empresa
2. Bases de presentación de las cuentas anuales
3. Aplicación de resultados
4. Normas de valoración
5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias
6. Inversiones financieras
7. Deudas
8. Fondos propios
9. Situación fiscal
10. Ingresos y Gastos
11. Subvenciones, donaciones y legados
12. Operaciones con partes vinculadas
13. Otra información


11.4 Estado de cambios en el patrimonio neto


Es un nuevo informe contable obligatorio en la presentación de las cuentas anuales de las empresas cada año, cuya misión es informar sobre la garantía patrimonial de la sociedad para que los inversores y acreedores de la entidad estén informados acerca de si la sociedad posee una buena organización financiera respecto al patrimonio de la empresa. Más información sobre el estado de cambios en el patrimonio neto

11.5 Estado de flujos de efectivo


Denominado estado de flujos de tesorería o estado de "cash flow", es un nuevo documento no obligatorio para las empresas que presenten balance, estado de patrimonio y memoria abreviados. Su objetivo es informar sobre los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio de la sociedad ordenando los pagos y cobros realizados por la empresa durante todo el ejercicio. Estos cobros y pagos se clasifican y ordenan por actividades de explotación, de inversión y de financiación.


En definitiva, el estado de flujos de efectivo permite evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y determinar necesidades de liquidez.  Sustituye de alguna manera al cuadro de  financiación que se incluye en la memoria, pero no se encuentra dentro de ella.


El aumento o disminución neta del efectivo o equivalentes será la suma de los tres tipos de flujos (por actividades de explotación, de inversión y de financiación).

martes, 6 de marzo de 2012

Legalización de libros oficiales.

10 Legalización de libros oficiales

Todas las sociedades tienen la obligación cada año de presentar sus libros contables en el Registro Mercantil de su domicilio social.


El tiempo para presentarlos y legalizarlos es hasta 4 meses desde producirse el cierre del ejercicio económico de la empresa (finales de abril).


Los libros que se presenten en blanco cuya legalización hubiera sido anterior a los días finales de abril no están sujetos a plazo porque el contenido que se debe anotar en ellos se entiende cómo legalizado.

10.1 Llevanza de libros y obligación de legalizar


Todas las sociedades mercantiles tienen la obligación de legalizar en el Registro Mercantil los siguientes libros oficiales:

Libro de Actas - Artículo 106 del Real Decreto 1784/1996 de 19 de Julio, por el que se aprueba el Reglamento del Registro Mercantil
Libro diario
Inventario y cuentas anuales

Es importante destacar los libros auxiliares (que no tienen la obligación de ser legalizados) y los libros obligatorios a legalizar de los siguientes sujetos pasivos:

10.1.1 Profesionales por cuenta propia


Si se encuentran en estimación directa simplificada del IRPF, deberán llevar Libros Fiscales, sin ser necesaria la llevanza de los de Comercio:


Libro facturas emitidas
Libro facturas recibidas
Libro registro de bienes de inversión

10.1.2 Empresarios individuales


- Si se encuentran en estimación directa y si se dedican a una actividad industrial, comercial o de servicios.
Libros oficiales obligatorios: Libro diario, inventario y cuentas anuales

- Empresarios individuales acogidos al Régimen de Estimación Directa Simplificada del IRPF:
Libro registro de ventas e ingresos.
Libro registro de compras y gastos.
Libro registro de bienes de inversión.

- Empresarios individuales acogidos al Régimen de Estimación Objetiva del IRPF:
No están obligados a llevar libro alguno, si bien deben conservar los justificantes de sus operaciones. No obstante, si aplican deducción por amortizaciones, debe llevar un libro de Registro de Bienes de Inversión.

10.1.3 Sociedades Limitadas


Libro diario
Libro Mayor
Libro facturas emitidas
Libro facturas recibidas
Libro de socios - Artículo 27.3 del Código de Comercio
Libro de actas
Inventario y cuentas anuales

Libros oficiales obligatorios: el diario, el inventario, las cuentas anuales, el libro de socios y el libro de actas

Nota: Las sociedades limitadas unipersonales (un solo socio), además deberán legalizar un libro de registro de contratos.

10.1.4 Sociedades Anónimas


Libro diario
Libro mayor
Libro facturas emitidas
Libro facturas recibidas
Libro de acciones nominativas - Artículo 27.3 del Código de Comercio
Libro de actas
Inventario y cuentas anuales

Libros oficiales obligatorios: el diario, el inventario, las cuentas anuales, el libro de acciones nominativas y el libro de actas


10.2 ¿Cómo presentar los libros oficiales para su legalización?


Existen diferentes maneras y soportes para presentar los libros oficiales al Registro Mercantil.

10.2.1 Soportes

Mediante la encuadernación de las hojas
Para evitar que puedan perderse folios o sustituirse, con un folio en blanco delante y los siguientes numerados correlativamente. No puede haber espacios en blanco. Si los hubiera, tendrían que anularse.

Folios en blanco
Esto se realiza con los libros oficiales que se presenten a legalizar antes de ser usados. Deben estar unidos y numerados correlativamente. Una vez legalizados, se tendrán que anotar en los folios en blanco las anotaciones contables. Es obligatoria esta forma de legalizar, con los libros de actas y registro de la sociedad.

En soporte digital
Mediante programas informáticos que tengan esta utilidad, presentando el cd con la información grabada en el registro mercantil.


10.2.2 Formas

De forma telemática (vía Internet) La elaboración de los ficheros se realiza a través de los programas contables que dispongan de tal utilidad o bien a través del programa legalia (que puede bajarse de la página web del Registro Mercantil).

Personación física
Se puede optar entre presentar los libros físicamente (en folios) o bien en soporte digital (elaborado mediante los programas contables que posean esa utilidad o mediante la elaboración de los mismos utilizando el programa legalia).

domingo, 4 de marzo de 2012

Amortización y cierre.

9.3 La amortización

La amortización es el registro en contabilidad de la depreciación que padecen (por el uso o por el tiempo) los bienes de una empresa (activos). Están excluidos de amortización (depreciación del valor) los terrenos.

9.3.1 ¿Cómo se amortiza un bien?


Para poder reflejar en nuestra contabilidad la aminoración del valor de un bien de la empresa (amortización), tendremos que tener claro su precio de adquisición, el valor que se prevé tenga cuando finalice su explotación en la empresa (valor residual), el valor por el cuál se amortiza (valor amortizable) y el valor reflejado en contabilidad (valor contable).


La amortización de un bien se calcula al final de cada ejercicio económico de la empresa.

El precio de adquisición está formado por el precio por el cuál nos venden el bien más, si los hubiera, los costes que se le apliquen (los portes, seguros, aduanas y gastos de puesta en marcha).
Estos costes aumentarán el valor del bien.

Ejemplo:
- Compramos un mueble por valor de 600€.

El vendedor nos dice que van incluidos dentro de los 600€ como mayor valor del bien, el transporte y el montaje.

- La empresa prevé que dentro de 5 años el mueble tendrá un valor residual de 200 €.
- El valor amortizable será la diferencia entre el precio de adquisición y el valor residual: 600 - 200 = 300 €
- El valor contable será la diferencia entre el precio de adquisición y la suma de las cuantías amortizdas en cada ejercicio: 600 - 300 = 200 €

Esto quiere decir, que el valor que tendrá el bien registrado en contabilidad dentro de 5 años será el valor residual previsto para esa fecha (200 €).
Y el valor que se puede amortizar durante los 5 años será 300 €, que será la depreciación de valor máxima que pueda tener el bien durante esos años.


9.3.2 Amortización lineal


Existen diferentes métodos de amortización de los bienes materiales e inmateriales de la empresa, pero el más común, es el método lineal.


El método lineal consiste en el cálculo de la depreciación del bien adquirido por la empresa en cuotas fijas y constantes.

Coste de adquisición - valor residual / tiempo de amortización
Con el ejemplo del ejercicio anterior obtendríamos:
600 € - 200 € / 5 años = 60 €
Significa que anualmente y durante 5 años el mueble adquirido (inmovilizado material) tendrá una depreciación de 60 €.
La adquisición de este bien y su amortización se deberá reflejar en contabilidad de la siguiente manera:

1º Por la compra del mueble damos de alta el inmovilizado:
DebeNº cuentaConceptoConceptoNº cuentaHaber

600 €
216Compra de mobiliario
Factura nº x
Pendiente de pago a acreedor Factura nº x410600 €

2º Al finalizar el ejercicio el 31 de Diciembre, se realizará el asiento de amortización del primer año pero tenemos que fijarnos que el mueble se compró el 1 de marzo, por lo tanto, en este primer año no han pasado 12 meses y no serían 60 € sino qué habría que calcular los 10 meses que tenemos el inmovilizado con una simple regla de tres:
Si a 12 meses equivale 60 € de pérdida de valor
    a 10 meses equivaldrá X de pérdida de valor
Resultado: 60 x 10 = 600 / 12 = 50 € de pérdida de valor tendrá el 1º año (1/03 a 31/12), los restantes tendrán 60 €.

Y la amortización se deberá anotar en el libro diario de la siguiente forma:
DebeNº cuentaConceptoConceptoNº cuentaHaber
50 € 681Dotación amortización del inmovilizado materialAmortización acumulada del Inmov. Material28150 €

Se crea una cuenta de gasto porque la pérdida de valor corresponde a un gasto que se produce en la empresa y contra una cuenta de inmovilizado porque al disminuir el valor del bien se usa una cuenta del grupo 2 tal y cómo lo indica el plan general contable (PGC) expresamente para ello en el haber.

Las cuentas que se tienen que utilizar para hacer los asientos de amortización de las tres clases de inmovilizados que existen en el grupo 2 son:
(680) Dotación inmovilizado inmaterial - (280) Amort. Acum.. inmovilizado inmaterial
(681) Dotación inmovilizado material - (281) Amort. Acum.. inmovilizado material
(682) Dotación inversiones inmobiliarias - (282) Amort Acum.. inversiones inmobiliarias



9.3.3 Otros métodos de amortización
  • Método creciente y decreciente
  • Método de la suma de dígitos
  • Método de cuota de amortización constante por unidad de producto elaborada
Cada uno de estos métodos se encuentran definidos y explicados en el siguiente link de la página web:

http://www.abanfin.com/modules.php?tit=amortizacion-de-inmovilizado&name=Manuales&fid=el0adaa

9.4 Cierre del ejercicio

Por último se realiza el cierre de todas las cuentas del ejercicio pertenecientes a los grupos del 1 al 5, traspasando sus saldos al asiento de apertura del nuevo ejercicio, junto a la cuenta 129 (obtenida de la regularización).

9.4.1 Ejemplo de cierre de una cuenta:

El mayor de la cuenta de banco y el mayor de la cuenta de proveedores tienen estos dos saldos:
Mayor 572 Banco
DebeHaber
300 €100 €

Mayor 400 Proveedores
DebeHaber
510 €600 €

Procedemos al cierre de las cuentas al final del ejercicio económico de la empresa:
DIARIO
Asiento de cierre
DebeHaber
90 €(400) Proveedores
a
(572) Banco cuenta corriente200 €

Al realizar este asiento, el mayor de ambas cuentas habrá cambiado reflejando lo siguiente:
Mayor (400) Proveedores
Mayor 400
Proveedores
DebeHaber
510 €

Saldo deudor = 90 €
Total = 600 €
600 €


Total = 600 €

Mayor (572) Banco cuenta corriente
Mayor 511 Proveedores
Inmovilizado a c/p
DebeHaber
300 €


Total = 300 €
100 €

Saldo acreedor = 200 €
Total = 300 €


Cómo se puede apreciar, los importes en negrita indican el total de las sumas del Debe y el Haber resultantes que se ha obtenido al haber realizado la operación de cierre del ejercicio en el libro diario. La suma total del Debe ha quedado con el mismo importe que la suma total del Haber, por lo tanto, se puede verificar que se han cerrado correctamente ambas cuentas.

Los importes añadidos en las columnas del Debe (400) Proveedores y Haber (572) Banco C/c, son los saldos que se obtienen por restar la diferencia de las sumas de la columna del Debe y el Haber; y es el importe que falta para que ambos lados sumen el mismo importe y por lo tanto, su diferencia sea 0.

sábado, 11 de febrero de 2012

Tipos de balances.



Es un documento que sirve para que el empresario obtenga datos fieles que garanticen que el registro de los hechos económicos producidos durante todo el ejercicio económico de la empresa se haya hecho de forma correcta.

Su objetivo es informar si se encuentran debidamente cuadradas todas las cuentas utilizadas en el libro diario al registrar los asientos durante el ejercicio económico de la empresa mostrando los saldos resultantes de cada una de las cuentas.

En el balance de sumas y saldos aparecen todas las cuentas utilizadas en el ejercicio de la empresa y al lado de cada una de ellas la suma del debe, del haber y el saldo resultante ya sea Deudor o Acreedor.

Si el importe del debe es mayor que el del haber, diremos que tiene saldo deudor y si el importe del haber es mayor que el del debe, diremos que tiene saldo acreedor.

CuentaDebeHaberSaldo Deudor
(Debe)
Saldo Acreedor
(Haber)
SUMAS



En el mayor:
Mayor 600 Compras de mercaderías
DebeHaber
1.000 €350 €


Diferencia= 1.000 - 350 = 650 € saldo deudor
¿Cómo aparecerá en el balance de sumas y saldos la cuenta 600?

CuentaDebeHaberSaldo Deudor
(Debe)
Saldo Acreedor
(Haber)
6001.000 €350 €650 €0 €

La diferencia entre el debe y el haber de esta cuenta es de 650 €, por lo tanto, tiene que aparecer en el saldo deudor porque existe más saldo en el Debe y las cuentas del Debe son cuentas deudoras. Si al saldo deudor se le resta el saldo acreedor dará una diferencia que es la que falta de saldar al debe; esto reflejará la situación real de esa cuenta que tiene un saldo deudor de 650 € aún pendiente de cerrar.

Al final del balance de comprobación aparecerán las sumas totales del debe y el haber (qué tienen que dar el mismo importe) y del saldo deudor y saldo acreedor (qué entre ellas también tienen que dar el mismo importe). Si esto sucediese, quedaría reflejado que la contabilidad está cuadrada correctamente.

Nota

El balance de sumas y saldos o de comprobación tendrá que hacerse antes del cierre del ejercicio para que los saldos de las cuentas reflejen la realidad, en el caso contrario, los saldos reflejarían cero.


El balance de situación sirve para informar sobre la situación económica de la empresa en cualquier momento del ejercicio en que se halle.

Refleja y agrupa todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa y muestra sus saldos reales agrupados, representando la situación patrimonial de la misma en cualquier momento y así poder compararla con la de ejercicios anteriores.

En el balance de situación sólo aparecen los 5 primeros grupos patrimoniales del plan general de cuentas ya que este balance solamente tiene como objetivo informar sobre el patrimonio que posee la empresa en cualquier momento del ejercicio económico.

Su representación gráfica suele ser básicamente la siguiente, aunque la separación del activo y del pasivo puede ir tanto en horizontal cómo en vertical

ActivoPasivo
Activo CorrienteAño anteriorAño actualPasivo CorrienteAño anteriorAño actual
(Grupos 3, 4 y 5) Tesorería, Deudores y Cuentas Financierasque tiene la empresa a corto plazo (menos de un año)(Grupo 4) Acreedores que tiene la empresa a corto plazo (menos de un año).
Sumas del Activo
Corriente
Sumas del Pasivo Corriente
Activo No corrienteAño anteriorAño actualPasivo No CorrienteAño anteriorAño actual
(Grupo 2) Inmovilizado
Son todos los bienes que tiene la empresa a largo plazo (superior a un año).
((Grupo 4) Acreedores que tiene la empresa a largo plazo (superior a un año).
Sumas del Pasivo No Corriente
PatrimonioAño anteriorAño actual
Grupo 1) Fondos propios
Es el fondo económico y social de la empresa a largo plazo (superior a un año).
Sumas del Activo No corrienteSumas de Patrimonio 
TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO